當前位置: 首頁 > 稅手邦 > 增值稅 > 稅手圓桌

【福建稅務】2019年7月12366咨詢熱點難點問題集 2019.8.26

2019年7月12366咨詢熱點難點問題集

發布時間:2019年08月26日11時23分 來源:國家稅務總局福建省稅務局

http://fujian.chinatax.gov.cn/bsfw/nsfwrx/12366wtj_201/201908/t20190826_327112.html

1.國有糧食購銷企業銷售米糠,是否可以免征增值稅?

答:根據《財政部 國家稅務總局關于飼料產品免征增值稅問題的通知》(財稅〔2001〕121號)規定:“一、免稅飼料產品范圍包括:

(一)單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質為來源的產品或其副產品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產品。”

米糠屬于單一大宗飼料中的糠麩,因此,國有糧食購銷企業銷售米糠可以免征增值稅。

2.福建省(不含廈門)的企業招用自主就業退役士兵,定額扣除的標準是如何規定的?

答:根據《福建省財政廳 國家稅務總局福建省稅務局 福建省退役軍人事務廳關于落實自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(閩財稅〔2019〕13號)規定:“二、企業招用自主就業退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年內按實際招用人數,以每人每年9000元的定額標準依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅。”

因此,福建省(不含廈門)的企業招用自主就業退役士兵,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年內按實際招用人數,以每人每年9000元的定額標準扣減。

3.企業年初招錄退役士兵,一次性抵扣了9000元的應納稅額。該退役士兵工作半年后離職,已抵扣的稅額應如何處理?

答:根據《財政部稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)規定:“二、企業招用自主就業退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。

......

自主就業退役士兵在企業工作不滿1年的,應當按月換算減免稅限額。計算公式為:企業核算減免稅總額=Σ每名自主就業退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標準。”

因此,企業應按上述文件規定換算減免稅限額,已經提前扣減的稅額需要通過更正申報進行補繳。

4.企業招用自主就業退役士兵,但以前年度未享受稅收優惠政策,是否可以按現行的政策享受優惠?

答:根據《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)規定:“六、本通知規定的稅收政策執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本通知規定稅收優惠政策未滿3年的,可繼續享受至3年期滿為止。《財政部 稅務總局 民政部關于繼續實施扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕46號)自2019年1月1日起停止執行。

退役士兵以前年度已享受退役士兵創業就業稅收優惠政策滿3年的,不得再享受本通知規定的稅收優惠政策;以前年度享受退役士兵創業就業稅收優惠政策未滿3年且符合本通知規定條件的,可按本通知規定享受優惠至3年期滿。……”

因此,企業招用自主就業退役士兵,但以前年度未享受稅收優惠政策,可以按現有政策享受優惠。

5.建筑渣土無害化處理是否可以適用增值稅即征即退優惠政策?

答:根據《財政部 國家稅務總局關于印發<資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄>的通知》(財稅〔2015〕78號)(以下簡稱78號文)規定: “一、納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務(以下稱銷售綜合利用產品和勞務),可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照本通知所附《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》(以下簡稱《目錄》)的相關規定執行。”

78號文備注“廢渣”的“其他廢渣”是指粉煤灰、燃煤爐渣、江河(湖、海、渠)道淤泥、淤沙、建筑垃圾、廢玻璃、污水處理廠處理污水產生的污泥。

建筑垃圾無害化處理主要涉及《目錄》序號2.1利用廢渣生產磚瓦(不含燒結普通磚)、砌塊、陶粒墻板、管材(管柱)、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料等產品;序號2.2利用廢渣生產水泥、水泥熟料;序號2.3利用建(構)筑物、煤矸石生產建筑砂石骨料;序號3.5利用建筑拆解物等產生或拆解出來的廢鋼生產煉鋼爐料。

另根據《財政部 國家稅務總局關于新型墻體材料增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕73號)規定,對納稅人銷售自產的列入本通知所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體目錄》的新型墻體材料,實行增值稅即征即退50%的政策。

因此,納稅人提供的建筑渣土無害化處理若符合財稅78號文和財稅73號文的相關規定,可以享受增值稅即征即退政策。

6. 2019年4月后已經享受過享受安置殘疾人就業增值稅即征即退政策的納稅人,是否還可以享受增值稅期末留抵稅額退稅政策?

答:根據《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規定:“八、自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

(一)同時符合以下條件的納稅人,可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額:

……

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。”

因此,2019年4月后已經享受增值稅即征即退政策的企業,不可以再適用增值稅期末留抵稅額退稅政策。

7.一般納稅人加計抵減額是否按增值稅專用發票認證結果的進項稅額來計算?

答:根據《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規定:“七、自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額(以下稱加計抵減政策)。

……

(二)納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額。按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進項稅額,按規定作進項稅額轉出的,應在進項稅額轉出當期,相應調減加計抵減額。計算公式如下:

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額

……”

因此,一般納稅人應按可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額,并非按專用發票認證結果中體現的進項稅額計算。

8.一般納稅人提供保險服務,是否可以享受增值稅加計抵減政策?

答:根據《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第七條規定:“自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額(以下稱加計抵減政策)。

(一)本公告所稱生產、生活性服務業納稅人,是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。“

另根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定:“一、銷售服務

……

(五)金融服務。

 金融服務,是指經營金融保險的業務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。

……”

因此,保險服務屬于金融服務,不屬于生產、生活性服務業,不屬于加計抵減范圍。如果納稅人同時提供生產、生活型服務且生產生活性服務的銷售額占比符合文件規定,那么納稅人仍然可以享受加計抵減政策。

9.一般納稅人銷售工業尿素的增值稅稅率是多少?

答:一、根據《國務院關于廢止<中華人民共和國營業稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》(中華人民共和國國務院令第691號)規定:“第二條 增值稅稅率:

……

(二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權,銷售或者進口下列貨物,稅率為11%:

 ……

 飼料、化肥、農藥、農機、農膜;……”

二、根據《財政部 國家稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第一條規定:“增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%。”

三、根據《國家稅務總局關于印發〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》(國稅發〔1993〕151號)規定:“十三、化肥

化肥是指經化學和機械加工制成的各種化學肥料。

化肥的范圍包括:

(一)化學氮肥。主要品種有尿素和硫酸銨、硝酸銨、碳酸氫銨、氯化銨、石灰氨、氨水等。……”

因此,工業尿素屬于化肥,增值稅稅率為9% 。

10.一般納稅人銷售面粉的增值稅稅率是多少?

答:一、根據《財政部 國家稅務總局關于印發<農業產品征稅范圍注釋>的通知》(財稅字〔1995〕52號)附件《農業產品征稅范圍注釋》的規定:“農業產品是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。農業產品的征稅范圍包括:

一、植物類

植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產品。具體征稅范圍為:

(一)糧食

糧食是指各種主食食科植物果實的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧(如:大麥、燕麥等),以及經碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食(如:面粉,米,玉米面、渣等)。 ……”

二、根據《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)規定:“一、納稅人銷售或者進口下列貨物,稅率為11%:

農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。……”

三、根據《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)規定:“一、納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調整為16%、10%。”

四、根據《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第一條規定:“增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%。”

因此,一般納稅人銷售面粉的增值稅稅率為9%。

11.一般納稅人轉售自來水的增值稅稅率是多少?

答:一、根據《國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)  規定:“一、納稅人銷售或者進口下列貨物,稅率為11%:

農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。……”

二、根據《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)規定:“一、納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調整為16%、10%。”

三、根據《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號) 規定:“ 一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用10%稅率的,稅率調整為9%。”

四、根據《國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第54號)規定:“ 提供物業管理服務的納稅人,向服務接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。”

因此,一般納稅人轉售自來水的增值稅稅率是9%。提供物業管理服務的納稅人轉售自來水可以選擇簡易計稅方法,按3%的征收率計算繳納增值稅。

12.一般納稅人銷售桃膠的增值稅稅率是多少?

答:一、根據《財政部 國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字〔1995〕52號)規定:“一、植物類

植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產品。具體征稅范圍為:

……

(十)林業產品

林業產品是指喬木、灌木和竹類植物,以及天然樹脂、天然橡膠。林業產品的征稅范圍包括:

 ……

3.天然樹脂。是指木科植物的分泌物,包括生漆、樹脂和樹膠,如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠(包括乳膠和干膠)等。”

二、根據《國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)  規定:“一、納稅人銷售或者進口下列貨物,稅率為11%:農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。……”

三、根據《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)規定:“一、納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調整為16%、10%。”

另根據《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規定:“一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%。”

因此,一般納稅人銷售桃膠的增值稅稅率為9%。

13.一般納稅人購進有機肥取得免稅發票,是否可以抵扣進項稅額?

答:根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第691號)第八條規定:“第八條 納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅額,為進項稅額。

下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:

 ……

(三)購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算的進項稅額,國務院另有規定的除外。進項稅額計算公式:

進項稅額=買價×扣除率

……”

另根據《財政部 國家稅務總局關于印發<農業產品征稅范圍注釋>的通知》(財稅字〔1995〕52號)附件《農業產品征稅范圍注釋》規定,有機肥不在農產品注釋范圍內。

因此,一般納稅人購進有機肥取得免稅發票,不可以抵扣進項稅額。

14.適用增值稅期末留抵稅額退稅制度的納稅人,自2019年4月稅款所屬期起的留抵稅額是否必須要呈遞增趨勢?

答:根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規定:“八、自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

(一)同時符合以下條件的納稅人,可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額:

1.自2019年4月稅款所屬期起,連續六個月(按季納稅的,連續兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;

……”

因此,期末留抵稅額退稅制度不要求增量留抵稅額逐月遞增,與3月份的留抵稅額相比均大于零即可。

15.企業為員工報銷探親假路費取得國內旅客運輸相關票據,是否抵扣進項稅額?

答:一、根據《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號)的規定:“六、納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。……”

二、根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定:“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

……”

因此,企業為員工報銷探親假路費屬于集體福利,不可以抵扣進項稅額。

16.我公司為客戶報銷購買國內旅客運輸服務的費用,取得航空運輸電子客票行程單,是否可以抵扣進項稅額?

答:一、根據《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號)的規定:“六、納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

(一)納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:

 ……

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

……”

二、根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規定:“第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

 (一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

 納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

 ……”

因此,公司為客戶報銷購買國內旅客運輸服務的費用,取得航空運輸電子客票行程單,不可以抵扣進項稅額。

17.通過中介機構代訂機票,取得的增值稅電子普通發票是否可以用于抵扣進項稅額?

答:根據《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規定:“六、納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

(一)納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:

1.取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;

……”

因此,中介提供的代訂服務屬于經紀代理服務,不屬于旅客運輸服務,購買方取得其開具的電子普通發票不可以用于抵扣進項稅額。如購買方能夠另外取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單,可以按照上述文件規定抵扣進項稅額。

18.納稅人購進國際旅客運輸服務取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單,是否可以抵扣進項稅額?

答:根據《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規定:“六、納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

……”

因此,納稅人購進國際旅客運輸服務,不可以抵扣進項稅額。

19.企業取得來往港澳臺的旅客運輸發票,是否可以抵扣進項稅額?

答:根據《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規定:“六、納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

……”

因此,往港澳臺的旅客運輸服務不屬于國內旅客運輸服務,不可以抵扣進項稅額。

20.納稅人刷身份證乘坐動車,未打印出車票,是否可以使用鐵路網站上打印的車票購買記錄作為進項稅額的抵扣憑證?

答:根據《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規定:“六、納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

(一)納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:

……

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

……”

因此,納稅人需打印出來取得注明旅客身份信息的鐵路車票,才可以作為進項稅額的抵扣憑證。

21.納稅人在動車上補票取得的鐵路車票未注明旅客身份信息,是否可以抵扣進項稅額?

答:根據《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規定:“六、納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。……

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%……”

因此,如果納稅人在動車上補票取得的鐵路車票未注明旅客身份信息,不可以抵扣進項稅額。

22.納稅人支付改簽費取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單,是否抵扣進項稅額?

答:根據《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》 (財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規定:“六、納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

(一)納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:

……

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

……”

因此,如果納稅人支付的改簽費是因機票價格上浮產生的,屬于購買旅客運輸服務,注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單對應的進項稅額允許從銷項稅額中抵扣;如果支付的是改簽的手續費,屬于其他現代服務,取得增值稅專用發票的,可以抵扣。

23.購進不動產尚未抵扣完畢的一般納稅人,是否必須在4月稅款所屬期將40%的待抵扣稅額一次性轉入抵扣?

答:根據《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規定:“五、自2019年4月1日起,《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)第一條第(四)項第1點、第二條第(一)項第1點停止執行,納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。“

因此,購進不動產尚未抵扣完畢的一般納稅人,可以在4月及以后任一稅款所屬期將40%的待抵扣稅額一次性轉入抵扣。

24.一般納稅人銷售罕見病藥品,是否可以選擇適用簡易計稅方法?

答:根據《財政部 海關總署 稅務總局 藥監局關于罕見病藥品增值稅政策的通知》(財稅〔2019〕24號)規定:“一、自2019年3月1日起,增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售罕見病藥品,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,36個月內不得變更。

……

四、本通知所稱罕見病藥品,是指經國家藥品監督管理部門批準注冊的罕見病藥品制劑及原料藥。罕見病藥品清單(第一批)見附件。罕見病藥品范圍實行動態調整,由財政部、海關總署、稅務總局、藥監局根據變化情況適時明確。”

因此,一般納稅人銷售符合上述文件規定的罕見病藥品,可以選擇適用簡易計稅方法。

25.納稅人補開增值稅稅率調整前的原稅率的發票,是否有規定截止時間?

答:根據《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第14號)規定“二、納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為,需要補開增值稅發票的,應當按照原適用稅率補開。

三、增值稅發票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率,納稅人發生本公告第一條、第二條所列情形的,可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發票。”

因此,納稅人補開增值稅稅率調整前的原稅率的發票,沒有規定截止時間。

26.稀土企業停用增值稅防偽稅控系統漢字防偽項目后,是否可以使用增值稅發票管理系統開具“銷售貨物或者提供應稅勞務、服務清單”?

答:根據《國家稅務總局關于稀土企業等漢字防偽項目企業開具增值稅發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第13號)規定:“一、自2019年6月1日起,停用增值稅防偽稅控系統漢字防偽項目。

二、從事稀土產品生產、商貿流通的增值稅納稅人(以下簡稱“稀土企業”)銷售稀土產品或提供稀土應稅勞務、服務的,應當通過升級后的增值稅發票管理系統開具稀土專用發票;銷售非稀土產品或提供非稀土應稅勞務、服務的,不得開具稀土專用發票。

……

(二)稀土專用發票開具不得使用增值稅發票管理系統‘銷售貨物或者提供應稅勞務、服務清單’填開功能。稀土專用發票‘貨物或應稅勞務、服務名稱’欄應當通過增值稅發票管理系統中的稀土產品目錄選擇,‘單位’欄選擇‘公斤’或‘噸’,‘數量’欄按照折氧化物計量填寫。增值稅發票管理系統在發票左上角自動打印‘XT’字樣。”

因此,稀土企業開具稀土專用發票,不得使用增值稅發票管理系統“銷售貨物或者提供應稅勞務、服務清單”填開功能;銷售非稀土產品或提供非稀土應稅勞務、服務開具發票的,可以使用增值稅發票管理系統開具“銷售貨物或者提供應稅勞務、服務清單”。

27.企業開具收購發票,應將哪些材料留存備查?

答:根據《國家稅務總局福建省稅務局關于發布<福建省增值稅普通發票(收購)使用規定>的公告》(國家稅務總局福建省稅務局公告2018年第8號)第十條規定:“收購單位應按規定留存備查與收購業務相關的原始憑證和記錄,如:運費單據、計量記錄、驗收單、入庫單、付款憑證等,并與收購發票內容對應。單筆收購金額2萬元以上的,應有金融結算原始憑證和記錄;屬于送貨上門的,應有銷售方簽字確認的書面聲明,收購金額填寫實際收購價格,同時附銷售方提供的行駛證、駕駛證復印件(由駕駛員簽字標注起運地、時間、載重量、聯系電話等)。”

因此,收購單位應按照上述文件規定留存備查與收購業務相關的原始憑證和記錄。

28.開具收購發票時,是否需要填寫銷售方的身份證號碼?

答:根據《國家稅務總局福建省稅務局關于發布<福建省增值稅普通發票(收購)使用規定>的公告》(國家稅務總局福建省稅務局公告2018年第8號)規定:“第九條 收購發票應按下列要求開具:

……

(二)‘銷售方’的‘名稱’ 欄填寫銷售方的姓名,僅限于未領取營業執照或未辦理稅務登記的自然人,由收購單位確認并承擔責任;‘納稅人識別號’欄填寫銷售方的身份證(或其他有效證件)號碼;‘地址、電話’欄和‘開戶行及賬號’欄如實填寫。

……”

因此,開具收購發票時,應在銷售方納稅人識別號欄填寫銷售方的身份證號碼。

29.上月銷售貨物并開具增值稅專用發票,本月因產品質量問題發生換貨,是否需要開具紅字增值稅專用發票并做進項稅額轉出?

答:根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)規定:“一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票后,發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓,需要開具紅字專用發票的的,按以下方法處理:……“

因此,若因換貨導致增值稅專用發票上的要素發生改變,需做進項稅額轉出。

30.單位收取黨費,是否可以開具發票?

答:根據《關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知》(財稅〔2016〕68號)規定:“五、各黨派、共青團、工會、婦聯、中科協、青聯、臺聯、僑聯收取黨費、團費、會費,以及政府間國際組織收取會費,屬于非經營活動,不征收增值稅。”

因此,黨費不屬于增值稅征稅范圍,不得開具發票。

31.購買方通過法院拍賣取得房產,到稅務機關申請代開加蓋了稅務機關的代開發票專用章的增值稅專用發票,是否可以正常使用?

答:根據《國家稅務總局關于印發<稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法(試行)>的通知》(國稅發〔2004〕153號)第十一條規定:“增值稅納稅人應在代開專用發票的備注欄上,加蓋本單位的財務專用章或發票專用章。”

因此,代開的增值稅專用發票必須加蓋銷售方的發票專用章,否則不能使用。

32.業主委員會為小區拍攝廣告,是否可以以業主委員會的名義開具發票?

答:一、根據《國家稅務總局關于進一步完善稅務登記管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第21號)規定:“一、無照戶納稅人的管理:

從事生產、經營的納稅人,應辦而未辦工商營業執照,或不需辦理工商營業執照而需經有關部門批準設立但未經有關部門批準的(簡稱無照戶納稅人),應當自納稅義務發生之日起30日內申報辦理稅務登記。稅務機關對無照戶納稅人核發臨時稅務登記證及副本,并限量供應發票。”

二、根據《福建省國家稅務局關于印發<自然人申請代開增值稅發票辦理規范(試行)>的通知》(閩國稅函〔2018〕115號)規定:“五、非企業性單位申請代開增值稅發票事項

不經常發生應稅行為且依法不需要辦理稅務登記的非企業性單位申請代開增值稅發票參照以上規范辦理,申請時提交加載統一社會信用代碼的相關證件以及經辦人身份證明原件。

受理單位應查詢稅務登記信息,已辦理稅務登記的不予受理。已辦理稅務登記的納稅人發生增值稅應稅項目,應當自行開具發票,不受已登記的經營范圍限制,另有規定的除外。”

因此,業主委員會需先辦理臨時稅務登記,可以以業主委員會的名義開具發票。若不經常發生發生應稅行為且依法不需要辦理稅務登記,可參照自然人代開發票規范進行辦理,申請時提交加載統一社會信用代碼的相關證件以及經辦人身份證明原件。

33.消費者在天貓商城購買價值100元商品,使用天貓積分抵扣10元,自行支付90元。天貓商城支付給商家10元,商家應如何開具發票?

答:根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國令第691號) 第一條規定:“在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務),銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當依照本條例繳納增值稅。”

因此,商家的業務屬于銷售貨物,應按100元全額開票給消費者。商家與天貓商城就積分抵現進行結算,不得開具發票。

34.成品油經銷企業銷售進口成品油,應如何下載開具發票所需要的信息?

答: 根據《國家稅務總局關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第1號)規定:“一、所有成品油發票均須通過增值稅發票管理新系統中成品油發票開具模塊開具。

……

(三)開具成品油發票時,應遵守以下規則:

……

4.成品油經銷企業某一商品和服務稅收分類編碼的油品可開具成品油發票的總量,應不大于所取得的成品油專用發票、海關進口消費稅專用繳款書對應的同一商品和服務稅收分類編碼的油品總量。

成品油經銷企業開具成品油發票前,應登陸增值稅發票選擇確認平臺確認已取得的成品油專用發票、海關進口消費稅專用繳款書信息,并通過成品油發票開具模塊下載上述信息。”

因此,成品油經銷企業銷售進口成品油,應登陸增值稅發票選擇確認平臺手動錄入、保存海關進口消費稅專用繳款書的數據,再選擇確認平臺確認已取得的成品油專用發票、海關進口消費稅專用繳款書信息,并通過成品油發票開具模塊下載上述信息,即可開具成品油發票。

35.購買方未及時在公司規定的時限內報銷發票,是否可以要求銷售方作廢并重新開具?

答:根據《國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知》(國稅發〔2006〕156號)第十三條規定:“一般納稅人在開具專用發票當月,發生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發現有誤的,可即時作廢。

……”

因此,購買方未及時在公司規定的時限內報銷發票,不符合作廢發票的條件,不可以作廢并重新開具。

36.納稅人銷售貨物開具發票,“單位”欄是否可以填為“一批”?

答:根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》(國家稅務總局令第25號 )第四條規定:“發票的基本內容包括:發票的名稱、發票代碼和號碼、聯次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。

省以上稅務機關可根據經濟活動以及發票管理需要,確定發票的具體內容。”

因此,納稅人應按照貨物實際分類、數量開具發票,不得填為“一批”,若有需要,可以使用稅控系統開具銷售清單。

37.納稅人購買三輛車取得三張機動車銷售統一發票,現廠家統一給予銷售返利,是否可以合并開具一張紅字機動車銷售統一發票?

答: 根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)規定:“一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票(以下簡稱‘專用發票’)后,發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓,需要開具紅字專用發票的,按以下方法處理:

……

三、納稅人需要開具紅字增值稅普通發票的,可以在所對應的藍字發票金額范圍內開具多份紅字發票。紅字機動車銷售統一發票需與原藍字機動車銷售統一發票一一對應。”

因此,紅字機動車銷售統一發票需與原藍字機動車銷售統一發票一一對應,不可以合并開具一張紅字機動車銷售統一發票。

38.納稅人應如何申領二手車銷售統一發票?

答: 根據《國家稅務總局福建省稅務局關于發布〈福建省二手車銷售統一發票使用規定(試行)〉的公告》(國家稅務總局福建省稅務局公告2018年第35號)第五條規定:“二手車交易市場、二手車經銷企業和拍賣企業按照增值稅發票領用辦理有關規范向主管稅務機關申領二手車發票。其中二手車交易市場初次申請核定二手車發票前,主管稅務機關應按照《委托代征管理辦法》(國家稅務總局公告2013年第24號)與其簽訂委托代征稅款協議。沒有受托代征的二手車交易市場不得領用二手車發票。”

因此,納稅人需要按照增值稅發票領用辦理有關規范向主管稅務機關申領二手車發票。如屬于二手車交易市場,還需要與主管稅務機關簽訂代征稅款協議。

39.納稅人是否可以在一個月內多次申請增值稅發票增量?

答:根據《國家稅務總局福建省稅務局關于印發<福建省增值稅發票領用辦理規范(試行)>的通知》(閩稅函〔2018〕54號)規定:“一、依申請事項

……

(三)增值稅發票數量核定調整

……

3.基本規范

……

(4)納稅人每月申請調整增值稅發票每次最高領用數量的次數一般不超過1次。”

因此,納稅人每月申請調整增值稅發票每次最高領用數量的次數一般不超過1次。

40.購買危險化學品運輸車輛,是否可以免征車輛購置稅?

答:根據《中華人民共和國車輛購置稅法》(中華人民共和國主席令第十九號)第九條及現行有關規定:“下列車輛免征車輛購置稅:

(一)依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員自用的車輛;

(二)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入裝備訂貨計劃的車輛;

(三)懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛;

(四)設有固定裝置的非運輸專用作業車輛;

(五)城市公交企業購置的公共汽電車輛。

根據國民經濟和社會發展的需要,國務院可以規定減征或者其他免征車輛購置稅的情形,報全國人民代表大會常務委員會備案。”

因此,購買危險化學品運輸車輛,不可以免征車輛購置稅。

41.企業進口木桶裝葡萄酒,在進口環節已繳納消費稅。之后分裝為瓶裝葡萄酒再銷售,是否還需要繳納消費稅?

答:根據《國家稅務總局關于修訂〈葡萄酒消費稅管理辦法〉(試行)》的公告》(國家稅務總局公告2015年第15號)規定:“第二條  在中華人民共和國生產、委托加工、進口葡萄酒的單位和個人,為葡萄酒消費稅納稅人。

……

第四條 納稅人從葡萄酒生產企業購進(以下簡稱外購)、進口葡萄酒連續生產應稅葡萄酒的,準予從葡萄酒消費稅應納稅額中扣除所耗用應稅葡萄酒已納消費稅稅款。如本期消費稅應納稅額不足抵扣的,余額留待下期抵扣。”

因此,企業將進口葡萄酒分裝之后再銷售屬于連續生產應稅葡萄酒,需要繳納消費稅,且準予從當期應納消費稅稅額中抵減《海關進口消費稅專用繳款書》注明的消費稅。



0 個回復 (溫馨提示: 后臺審核后才能展示 !

要回復請先 登錄注冊

業務咨詢:第三只眼 1314 660 2942

2019年一波中特精准网站

© 2018-2019 北京大力稅手信息技術有限公司 京ICP備15052467號-3
北京市朝陽區三元橋曙光西里甲一號B802

ios

安卓