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【中國財稅浪子】很多人對保本的理解都是錯誤的

很多人對保本的理解都是錯誤的

原創: 駿哥  中國財稅浪子

第一、最近關于結構性存款是否征收增值稅的爭議引發了廣泛的討論。筆者認為,只要國家稅務總局不對存款利息不征收增值稅中的“存款”進行解釋,就應該借鑒行業監管部門對“存款”的定義,認可結構性存款屬于存款,不征收增值稅。稅收執法應該依法進行不能沒有根據地自己去定義不征收增值稅的存款,這是依法治稅的一個基本前提。具體可以參考張萍+王愛紅+王駿所撰寫的文章《結構性存款要教增值稅嗎?》,已經在2019年11月1日的中國稅務報發表。

第二、即使我們將結構性存款視為是在保本基礎上獲取收益的金融商品,按照財稅【2016】140號文按照貸款服務征收增值稅,我認為也是出現了法條競合。依據財稅【2016】36號文附件1、財稅【2016】140號文第一條將承諾保本的結構性存款帶來的收益界定為貸款服務;依據財稅【2016】36號文附件2第一條第(二)項將結構性存款收益視為不征收增值稅的存款利息。都是有明確依據的,在法條競合的情況下,應該從有利于行政相對人的角度進行解釋,也應當允許納稅人選擇按照不征收增值稅處理。

第三、結構性存款不屬于理財產品,也不是增值稅財稅【2017】56號文所稱的資管產品。結構性存款不存在委托理財關系,也就是不存在信托關系。這一點在中國銀保監會發布的《關于進一步規范商業銀行結構性存款業務的通知》(銀保監辦發【2019】204號)的答記者問中已經有了明確的解釋。

第四、結構性存款是否保本,不是看投資者購買結構性存款的最終結果。而是看投資者購買結構性存款時,發行結構性存款的銀行是否對投資者做出保本的承諾,也就是財稅【2016】140號文所稱的“承諾本金可到期全部收回”。事先沒有做出承諾,但實際投資結果不僅收回了本金,還產生了收益,這個不增值稅上的保本。這個時候取得的最終收益還是非保本收益,不屬于增值稅征收范圍。投資者購買結構性存款時,如果發行銀行做出了保證本金不受損失的承諾,則站在增值稅角度屬于保本。在保本的情況下是否征收增值稅可以參考本文第一條、第二條。

第五、資管產品運營環節將資金投放出去給融資方,融資方對產品承諾的保本;以及,資管產品發行向投資者募集資金時是否采用明或者暗的方式對投資方承諾保本。是完全不同的兩個層面的問題,很多人都將這兩個層面不加區分。這就把兩個環節不同主體的增值稅問題混為一談了。



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