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【中國財稅浪子】當“加計抵減”遇上“留抵退稅”!

當“加計抵減”遇上“留抵退稅”!

原創: 駿哥  中國財稅浪子

【合規性問答】根據可以抵扣的進項稅額計算的加計抵減額可以適用留抵退稅嗎?留抵退稅所退還的進項稅額,需要同步調減對應的10%或者15%的加計抵減額嗎?

中國財稅浪子提示:這個問題很有意思。

首先我們分析第一個層面的問題,根據當地可以抵扣的進項稅額計算出來的加計抵減額可以適用留抵退稅嗎?顯然是不能的,加計抵減額本身并不是增值稅進項稅額,其抵減的對象是增值稅的應納稅額

比如,當期可以抵扣的進項稅額是3000萬元,當期銷項稅額是1300萬元,當期增值稅應納稅額為0,留抵稅額是1700萬元。當期加計抵減額是300萬元,這300萬元當期“英雄無用武之地”,結轉以后各期繼續使用。稅務機關在確定增量留抵稅額以及退稅額時均不考慮加計抵減額的影響,因此可以理解為加計抵減額不參與留抵退稅。

實務中,很多財稅人員錯誤地將加計抵減理解為原來的進項稅額是3000萬,加計抵減后進項稅額變化為3300萬,有的時候稅款計算的結果似乎還是一樣的,但這種理解是徹底錯誤的。

我們再繼續討論第二個層面的問題,如果稅務機關退回來留抵退稅款1000萬元,相應的留抵的進項稅額也需要調減1000萬元,那么這部分進項稅額對應的當初計提的10%、15%的加計抵減額需要同步調減嗎?我們的理解是不需要,其實留抵退稅主要是解決納稅人的資金占用問題,留抵退稅的款項1000萬元,我們可以直接理解為這部分進項稅額已經被抵扣完畢了,所以要對留抵的金額進行調整。但是,這種情況并非進項稅額不得抵扣而需要轉出的情形,因此這部分進項稅額都用的原先計提的加計抵減額不需要進行調減處理。



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