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【茂名稅務】個人所得稅問答 2019.5.29

個人所得稅問答

http://www.gd-n-tax.gov.cn/gdsw/mmsw_tzgg/2019-05/29/content_317f98eaae18484eb00bbdf2380d1a31.shtml

發表時間:2019-05-29 信息來源:國家稅務總局茂名市稅務局

1.有多子女的父母,可以對不同的子女選擇不同的扣除方式嗎?

答:可以。有多子女的父母,可以對不同的子女選擇不同的扣除方式,即對子女甲可以選擇由一方按照每月1000元的標準扣除,對子女乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標準扣除。

2.在民辦學校接收教育可以享受扣除嗎?

答:可以。無論子女在公辦學校或民辦學校接受教育都可以享受扣除。

3.我不是孩子親生父母,但是承擔了他的撫養和教育義務,這種情況下我可以享受子女教育扣除嗎?

答:一般情況下,父母負有撫養和教育未成年子女的義務,可依法享受子女教育扣除;對情況特殊、未由父母撫養和教育的未成年子女,相應的義務會轉移到其法定監護人身上。因此,假如您是孩子的法定監護人,對其負有撫養和教育的義務,您就可以依法申報享受子女教育扣除。

4. 贍養岳父岳母或公婆的費用是否可以享受個人所得稅附加扣除?

答:不可以。被贍養人是指年滿60歲的父母,以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

5.非獨生子女的兄弟姐妹都已去世,是否可以按獨生子女贍養老人扣除2000元/月?

答:一個納稅年度內,如納稅人的其他兄弟姐妹均已去世,其可在第二年按照獨生子女贍養老人標準2000元/月扣除。如納稅人的兄弟姐妹在2019年1月1日以前均已去世,則選擇按“獨生子女”身份享受贍養老人扣除標準;如納稅人已按“非獨生子女”身份填報,可修改已申報信息,1月按非獨生子女身份扣除少享受的部分,可以在下月領工資時補扣除。

6. 兩個子女中的一個無贍養父母的能力,是否可以由余下那名子女享受2000元扣除標準?

答:不可以。按照《暫行辦法》規定,納稅人為非獨生子女的,在兄弟姐妹之間分攤2000元/月的扣除額度,每人分攤的額度不能超過每月1000元,不能由其中一人單獨享受全部扣除。

7.單位在2019年2月份申報期已下載了員工通過個稅APP、WEB端填報的專項附加扣除信息,3月份還需要重新下載嗎?

答:需要重新下載。如果員工新填寫了專項附加扣除信息,或者修改了以前填寫的專項附加扣除信息,扣繳義務人需要按照員工最新填報的信息計算并預扣個人所得稅。為保障員工能夠及時、準確享受專項附加扣除,扣繳義務人在每個月計算個人所得稅時,需要通過扣繳客戶端軟件下載更新專項附加扣除信息。

8.上個月已經下載了專項附加扣除信息并生成了可扣除額,計算2019年3月工資薪金所得個人所得稅時,是否還需要點擊“預填專項附加扣除”?

答:需要,這一點很重要。扣繳義務人每次發放工資計算個人所得稅時,均需要點擊“預填專項附加扣除”,生成可扣除額。在此需要注意兩點:

一是如果發放工資計算個人所得稅時未點擊“預填專項附加扣除”,則本月不會生成專項附加扣除可扣除額。也就是說,當月的累計專項附加扣除額為0,納稅人將會因此無法享受專項附加扣除。如果此前有過類似情況,也不要著急,本月點擊后,將會生成包含往期可享受的累計可扣除額,納稅人前期未享受的可扣除額在本月可補扣享受。

二是如果3月份已經發放工資并預扣了個人所得稅,在辦理扣繳申報之前,如果預扣的稅款沒有變化,請務必不要再次點擊“預填專項附加扣除”,以防再次點擊后重新生成的可扣除額與之前計算應預扣個人所得稅時生成的可扣除額不一致,導致申報時出現申報稅款與實際代扣稅款不一致問題。

9.現在預扣預繳時使用的累計預扣法如何計算個稅?會不會造成稅負逐漸增加?

答:采用累計預扣法計算應預扣稅款時,扣繳義務人要以納稅人本年度截至當前月份取得的累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額,計算累計的應納稅所得額,適用年度稅率表,計算累計應預扣預繳稅額。最后,用累計應預扣預繳稅額減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額,計算本期應預扣預繳稅額。具體計算公式如下:本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

采用累計預扣法的好處在于,對于一個納稅年度內只在一處取得工資薪金所得的納稅人,預扣預繳的稅款在多數情況下會正好與全年應納稅款相等,納稅人也就無需另行辦理年度匯繳申報,能夠大大減輕納稅人的辦稅負擔。

需要注意的是,采用累計預扣法,對部分納稅人來說,可能會出現收入逐月累計增加后,適用的稅率相應提檔,納稅人感覺年初幾個月納稅少,之后稅額逐漸增加。但從全年看,該方法計算出的每月應納稅額的全年合計數,與按年度整體計算出的應納稅額是一致的,不影響納稅人應享受的減稅紅利,更不會額外增加納稅人的稅負,反而讓納稅人享受到了一定的“遞延納稅”的紅利。

10.員工1月份入職,3月份第一次發工資,4月份征期申報1-3月份工資薪金所得稅款時,應該扣除幾個5000元?

答:根據《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》第六條規定,累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。因此,雖然該員工一共只領取了1次工資,但在計算個人所得稅時,需按照其已任職受雇月份數(即3個月)來計算減除費用,也就是說,3月份計算稅款時可以扣除15000元。

11.按季申報的經營所得納稅人,4月份如何辦理經營所得個人所得稅季度預繳申報?

答:納稅人主要有以下三種申報方式:

一是個體工商戶業主(定期定額戶除外,下同)、個人獨資企業投資者和合伙企業自然人合伙人(以下簡稱“投資人”)可以直接通過自然人稅收管理系統WEB端辦理自行納稅申報;

二是個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業的辦稅人員可以通過自然人稅收管理系統扣繳客戶端,幫助投資人代辦經營所得申報。

三是投資人或者其辦稅人員可以前往被投資單位對應的辦稅服務廳進行申報。

12.網上完成經營所得個稅申報后,如何辦理稅款繳納?

答:稅款繳納主要有以下幾種方式:

一是個人通過自然人稅收管理系統WEB端辦理自行納稅申報后,可以選擇銀聯繳款、銀行端憑證繳款,或者通過個人與稅務局、銀行簽訂的三方協議繳款。

二是辦稅人員通過自然人稅收管理系統扣繳客戶端代投資人辦理經營所得申報的,可以選擇銀聯繳款、銀行端憑證繳款或者投資人與稅務局、銀行簽訂的三方協議進行繳款;同時,也可以在辦稅人員代為申報后,由投資人登錄自然人稅收管理系統WEB端繳納稅款。

13.個稅專項附加扣除中住房貸款利息對多套住房適用嗎?

答:只針對發生的首套住房貸款利息支出,在實際發生貸款利息的年度,按照每月1000元的標準定額扣除,扣除期限最長不超過240個月。

14.現在預扣預繳時使用的累計預扣法如何計算個稅?會不會造成稅負逐漸增加?

答:采用累計預扣法計算應預扣稅款時,扣繳義務人要以納稅人本年度截至當前月份取得的累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額,計算累計的應納稅所得額,適用年度稅率表,計算累計應預扣預繳稅額。最后,用累計應預扣預繳稅額減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額,計算本期應預扣預繳稅額。具體計算公式如下:本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

采用累計預扣法的好處在于,對于一個納稅年度內只在一處取得工資薪金所得的納稅人,預扣預繳的稅款在多數情況下會正好與全年應納稅款相等,納稅人也就無需另行辦理年度匯繳申報,能夠大大減輕納稅人的辦稅負擔。

需要注意的是,采用累計預扣法,對部分納稅人來說,可能會出現收入逐月累計增加后,適用的稅率相應提檔,納稅人感覺年初幾個月納稅少,之后稅額逐漸增加。但從全年看,該方法計算出的每月應納稅額的全年合計數,與按年度整體計算出的應納稅額是一致的,不影響納稅人應享受的減稅紅利,更不會額外增加納稅人的稅負,反而讓納稅人享受到了一定的“遞延納稅”的紅利。

15.網上完成經營所得個稅申報后,如何辦理稅款繳納?

答:稅款繳納主要有以下幾種方式:

一是個人通過自然人稅收管理系統WEB端辦理自行納稅申報后,可以選擇銀聯繳款、銀行端憑證繳款,或者通過個人與稅務局、銀行簽訂的三方協議繳款。

二是辦稅人員通過自然人稅收管理系統扣繳客戶端代投資人辦理經營所得申報的,可以選擇銀聯繳款、銀行端憑證繳款或者投資人與稅務局、銀行簽訂的三方協議進行繳款;同時,也可以在辦稅人員代為申報后,由投資人登錄自然人稅收管理系統WEB端繳納稅款。

16.為什么父母的大病醫療不能納入成年子女的個稅專項附加扣除中,僅僅只有贍養老人一項,而且扣除額度太低,不夠符合實際情況。

答:《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》沒有相關規定內容。



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