當前位置: 首頁 > 稅手邦 > 稅務稽查

【上市公司稅訊】華通熱力:收購標的下屬兩主體享受合同能源管理所得稅“三免三減半”和增值稅免征優惠,四個主體享受向居民個人供熱收入免征增值稅優惠

華通熱力(002893.SZ)于2019年11月8日發布公告,披露收購標的下屬兩主體享受合同能源管理所得稅“三免三減半”和增值稅免征優惠,四個主體享受向居民個人供熱收入免征增值稅優惠。梳理如下:

1)、收購標的下屬兩家企業享受合同能源管理所得稅“三免三減半”優惠標的公司僅有遷西和然和北京和然兩家公司實施合同能源管理項目,根據財稅[2010]110號規定,符合企業所得稅稅法有關規定的,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。……標的公司依據財稅[2010]110號文件規定,將其簽署的合同能源管理相關合同文件已向當地主管稅務機關備案,同時按照文件規定,將其對應的資產根據合同約定期限內進行計提折舊。

2)、收購標的兩家下屬公司享受合同能源管理免征增值稅優惠。標的公司范圍內實施合同能源管理項目的僅有遷西和然和北京和然兩家公司,根據財稅[2010]110 號和財稅〔2016〕36號,下列項目免征增值稅:第二十七條,同時符合下列條件的合同能源管理服務:①節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術,應當符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)規定的技術要求。②節能服務公司與用能企業簽訂節能效益分享型合同,其合同格式和內容,符合《中華人民共和國合同法》和《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)等規定。

3)、下屬四家供熱企業享受向居民個人供熱取得采暖費收入免征增值稅優惠。報告期內,和然有限旗下供暖公司有遷西熱力、紅廟子供暖、松山區供暖、西烏旗供暖4家公司,這4家公司的供熱業務均有居民供熱業務,按照財稅[2016]94號和財稅[2019]38號,對供熱企業向居民個人供熱而取得的采暖費收入免征增值稅;為居民個人供熱所使用的廠房及土地免征房產稅、城鎮土地使用稅。……符合免征增值稅的條件,標的公司向當地稅局進行納稅申報時免交增值稅,針對非居民供暖收入,正常計繳增值稅,同時依據文件規定,針對向居民供暖所產生的成本,其增值稅進項稅已進行轉出處理。

《002893華通熱力關于深圳證券交易所《關于對北京華遠意通熱力科技股份有限公司的重組問詢函》之回復報告》【2019.11.8】詳細披露如下:http://www.cninfo.com.cn/new/disclosure/detail?plate=&orgId=GD116217&stockCode=002893&announcementId=1207075579&announcementTime=2019-11-08%2007:51

問題13、報告書顯示,標的公司在報告期內主要享受“三免三減半”、免征增值稅等稅收優惠政策。請你公司補充披露:

(1)上述稅收優惠政策對標的公司最近兩年一期經營業績的影響,請會計師核查并發表明確意見。

(2)上述稅收優惠政策是否具備可持續性,請評估機構說明估值過程中對稅率、稅費等參數的假設判斷情況,并說明原因及合理性。

【回復】

一、上述稅收優惠政策對標的公司最近兩年一期經營業績的影響,請會計師核查并發表明確意見。

在報告期內因享受“三免三減半”、免征增值稅等稅收優惠政策,對標的公司最近兩年一期經營業績的影響如下:

blob.png

受行業特殊性影響,標的公司工程施工類業務利潤基本產生于下半年度,因此2019年1-6月利潤總額較小,導致稅收優惠影響相對金額占比較高。

居民供熱屬于涉及國計民生的基礎公共服務,政府對居民供暖實施價格管制,因此為保證供暖企業獲得合理的收益,稅收優惠政策具有較強的持續性。稅收優惠政策并不是孤立的,而是與價格機制、補貼機制聯動的,如若取消該項稅收優惠政策,應會在其他方面對居民供暖企業的經營成果作出補償。

經核查,會計師認為:

1、根據財稅[2016]94號文件和財稅[2019]38號文件規定,標的公司居民供暖收入符合免征增值稅的條件,標的公司向當地稅局進行納稅申報時免交增值稅,針對非居民供暖收入,正常計繳增值稅,同時依據文件規定,針對向居民供暖所產生的成本,其增值稅進項稅已進行轉出處理。

2、標的公司依據財稅[2010]110號文件規定,將其簽署的合同能源管理相關合同文件已向當地主管稅務機關備案,同時按照文件規定,將其對應的資產根據合同約定期限內進行計提折舊,標的公司按照文件的規定按期向當地主管稅務機關進行納稅申報。

3、稅收優惠政策對標的公司最近兩年一期經營業績的影響金額不存在重大差異。

二、上述稅收優惠政策是否具備可持續性,請評估機構說明估值過程中對稅率、稅費等參數的假設判斷情況,并說明原因及合理性。

(一)關于稅收優惠政策是否具備可持續性

1、所得稅優惠的可持續性

報告期內,標的公司僅有遷西和然和北京和然兩家公司實施合同能源管理項目,根據《財政部、國家稅務總局關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2010]110號)規定,符合企業所得稅稅法有關規定的,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

截至2019年,這一政策已延續9年,該稅收優惠政策仍持續有效,因此可認為該優惠政策具有一定的持續性。

2、增值稅優惠的可持續性

報告期內,標的公司范圍內實施合同能源管理項目的僅有遷西和然和北京和然兩家公司,根據《財政部、國家稅務總局關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2010]110號)規定及《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》(財稅〔2016〕36號),下列項目免征增值稅:第二十七條,同時符合下列條件的合同能源管理服務:①節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術,應當符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)規定的技術要求。②節能服務公司與用能企業簽訂節能效益分享型合同,其合同格式和內容,符合《中華人民共和國合同法》和《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)等規定。

報告期內,和然有限旗下供暖公司有遷西熱力、紅廟子供暖、松山區供暖、西烏旗供暖4家公司,這4家公司的供熱業務均有居民供熱業務,按照按照《財政部、國家稅務總局關于供熱企業增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅優惠政策的通知》(財稅[2016]94號)和《財政部、國家稅務總局關于延續供熱企業增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅優惠政策的通知》(財稅[2019]38號),對供熱企業向居民個人供熱而取得的采暖費收入免征增值稅;為居民個人供熱所使用的廠房及土地免征房產稅、城鎮土地使用稅;增值稅稅收優惠政策具有極強的持續性,且該優惠政策并不是孤立的,而是與價格機制和補貼機制聯動的。增值稅是一種流轉稅,流轉稅具有“可轉嫁性”,我國政府對居民采暖收入免征增值稅的主要目的在于防止稅款轉嫁到居民身上,因此,增值稅的優惠政策實際受益對象為居民,可以視作政府給予終端消費者的價格補助。居民供熱屬于涉及國計民生的基礎公共服務,居民的供暖需求是剛性的,政府對居民供暖實施價格管制,因此為保證供暖企業獲得合理的收益,稅收優惠政策具有一定的持續性。如若取消該項稅收優惠政策,則會在其他方面對居民供暖企業的經營成果作出補償。

截至2019年,上述優惠政策已延續多年,在國家實行營業稅改增值稅過程中,該稅收優惠政策仍持續有效,因此該優惠政策具有一定的持續性。



0 個回復 (溫馨提示: 后臺審核后才能展示 !

要回復請先 登錄注冊

郝龍航

北京大力稅手信息技術有限公司

業務咨詢:第三只眼 1314 660 2942

2019年一波中特精准网站

© 2018-2019 北京大力稅手信息技術有限公司 京ICP備15052467號-3
北京市朝陽區三元橋曙光西里甲一號B802

ios

安卓

歡迎加第三只眼微信